专家:个人报酬不需要缴纳增值税,但税负相对较重
时间:2019-04-05 02:54:44 来源:阿图什农业网 作者:匿名


几天前,国家税务总局的税务服务热线12366告诉微博网友,除个人所得税外,个人报酬还需缴纳增值税。这一声明引起了更多的关注和激烈的讨论。事实上,这个问题长期以来一直没有争议。根据中国税法的实际规定,自1994年1月1日《营业税暂行条例》实施之日起,版权的个人转让免征营业税,并将在“营地改革”中增加。继续免缴增值税。在所得税水平上,个人报酬的个人收入应当支付个人所得税。但是,如果现行税制合理,作者小组连续几年提交了关于中国个人收入税收政策改革的提案。提案。在下文中,我们将通过对相关法律规范的分析和税收原则的分析,主要消除误解和差异,并对中国增值税和个人所得税的改革和立法工作进行略微探讨。

1.个人转让版权免征营业税/增值税

“个人报酬”主要是个人所得税的声明。结合《个人所得税法》第2条和《个人所得税法实施条例》第8条,报酬的收益是一种个人收入,指“个人因工作以书籍形式出版和出版而获得的收入,报刊”。根据《著作权法》版权内容和版权转让,版权包括出版权,着作权和编辑权等个人权利,以及复制权,发行权和出租权等财产权。版权转让是指版权所有者将版权的全部或部分权利转让给他人以获得赔偿或不予赔偿的法律行为。

因此,以书籍,报纸和期刊的形式出版和出版作品的个人意味着个人已将作品的出版,复制和分发权转让给书籍和报纸。其中,虽然出版权属于个人权利,但由于它是一次性权利,需要与其他版权财产权一起行使,知识产权法学者普遍认为,作者在转让时往往有权发表未出版作品的产权。转移;至于复制和分配权,共同构成了出版方式。总之,个人报酬是作者向出版商(包括出版商,期刊,报纸等)转让版权的奖励。对于版权转让,版权属于“不具有实物形式但可带来经济利益的资产”。因此,版权转让和土地使用权,商标权,专利权,非专利技术和商誉的转让等同于“转让无形资产”。 。根据1994年第1和第5条《营业税暂行条例》以及所附的“营业税和税率表”,无形资产的转让应缴纳营业税,并且向受让方收取的总价和额外费用应为转移金额(营业额)。 ,适用于5%的比例税率。值得注意的是,在《营业税暂行条例》发布后不久,1994年3月29日,财政部和国家税务总局发布了《关于对若干项目免征营业税的通知》(财税[1994]第2号),第2条明确规定“个人转让版权,免征营业税”,将于1994年1月1日起实施。从中可以看出,中国的税法从一开始就赋予个人转让版权的权利,以避免商业税收优惠税收;而出版商(包括出版商,期刊,报纸等)和其他非个人实体转让版权,他们不享受此免税应以5%的税率缴纳营业税。

“营地改革”后,原来属于营业税的无形资产被列为增值税的范围,个人免征营业税的个人优惠待遇是无缝的。与增值税免税相关联。从上海“营地改革”试点开始,《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011] 111号)附件3“交通运输业转型政策规定和一些现代服务业营业税改革增值税试点“平稳过渡”作出规定,“1。以下项目免征增值税:(1)个人转让版权......”后续财税[2013]第37号,财税[2013]第106号继续上述的规定。《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016] 36号)附件3“营业税改革向增值税转型政策的规定”应统一规定,“销售无形资产”中的“个人转让”应为免征增值税。

因此,作为个人版权转让的产品,报酬总是免征营业税/增值税,这是毋庸置疑的。如果个人转让其他作品的产权,如适应权,翻译权等,此时获得的严格程度不是报酬,而是转让金额也免征流转税。对于出版商,报纸和杂志以及其他出版商转让版权,他们需要缴纳营业税/增值税,而不是法定免税。作者推测这种做法存在一些误解。原因可能是流转税领域的法律文件,特别是“营改改革”以来的法律文件,以及普遍较低的有效性,都被税务机关所混淆。因此,有必要提高税务机关的执法水平,还应推进增值税改革,系统制定《增值税法》,为税务机关和纳税人提供明确,稳定的规范。二是缺乏个人所得税规范和改进思路

回顾1980年中国薪酬收入税收规定的变化《个人所得税法》将“版权转让”的收益纳入“收益特许权收入”项目,1993年修订的《个人所得税法》为“奖励收入”。适用“减少30%应纳税额”的相对宽松的税收规则,个人转让版权所得的其他收入仍属于“租赁收入”,相应的规定一直适用至今。从这个意义上说,现行法律中的“河流使用费收入”是一个狭隘的概念。报酬实际上是一种特许费。从同一条无形资产中获得的收入仅为1993年的修订后的税收。税法对前者制定了特殊的税收法规。换句话说,税收征税中免税的“个人版权转让”在税收领域具有差别化的税收待遇。一方面,转让分配权,复制权和出版权的报酬须缴纳“报酬收入”。一方面,转让其他版权财产所得的收入须缴纳“收入使用费”税。

此后,《个人所得税法》经过五次修改后,工资和工资扣除标准逐步从800元增加到1600元,2000元,3500元,并调整了税率,以更好地适应经济社会发展形势。价格,家庭收入和消费水平发生巨大变化。然而,相比之下,报酬的收益仍然在1980年使用“每个收入不超过4000元,减去800元;超过4000元,减去20%的成本”的规定,这个扣除是在在目前的40年后,这是不够合理和公平的。特别是随着作家群体的日益丰富和专业化,薪酬已成为许多专业作家,自由撰稿人等的主要甚至唯一的收入来源。在这种情况下,报酬的税负相对较大。工资收入。它不利于提高作家的创作热情和中国文化市场的发展。因此,有必要适当提高报酬的费用扣除标准,以满足税收公平原则的要求。

当然,完善个人所得税制度还不足以简单地提高成本扣除标准,而应将其置于中国结合分类与整合的个人所得税制转型的大框架下,从合并与成本扣除税收项目。整体考虑和制度建设是在特殊扣除的设定,税率的调整,纳税期的设定,税收征管方式的变化等方面进行的。分类所得税制的缺点现已成为共识,但个人所得税制的新方案仍然被广泛讨论和困难。就薪酬收入而言,是否与工资和工资,个体工商户的生产经营收入,劳动报酬收入,特许权使用费收入以及其他劳动收入综合征税有关,以及扣除或特别扣除,累进税率或比例税率,年度纳税或按时缴纳的税款,扣缴或自我申报,以及个人或家庭税收都是相关和包含的。可以说,个人所得税制改革,包括薪酬收入,是一项与收入分配和社会公平有关的重要业务,但无疑是非常困难的,需要逐步实施。